以赛为镜，税务实务学习永无止境。

本报记者觞韦英曌通讯员崔远

4月15日，“全国本科高校纳税风险内控案例大赛”决赛上线，全国共有118支高校代表队参加。 经过激烈角逐，北京大学、厦门大学等12所高校代表队获得一等奖，清华大学、中央财经大学等24所代表队获得二等奖，中国人民大学、华中科技大学等36所代表队获得三等奖。 很多参加采访的学生以比赛为镜子，表示税收实务的学习是没有止境的。 总结今后参加比赛的得失，全面提高税收实务能力，以便将来能以更好的状态去工作。

“全国本科纳税风险内控案例大赛”决赛开幕式现场。 王磊摄

参与学生：对税收实务工作的认识更加具象化

在中国注册税务师协会的协调下，经过案例编制专家组的精心设计和多次修改补充，总决赛最终选定了12个具体案例和1个备用案例，重点聚焦零售业、建筑业、物流业、制药业、服务业、软件和信息技术业等重点行业“案例的设定有热度和厚度。 ”比赛结束后，很多参赛学生对记者说。

在软件企业委托研究开发的项目中，享受研究开发费的加算扣除是正确的吗？ 这些企业能同时享受“两免三减半”和高科技企业的所得税优惠吗？ 制造业企业能否同时享受增值税抵扣政策和资源综合利用增值税即时抵扣政策？ 制药企业在农产品收购环节开具发票容易产生哪些风险？ 记者了解到，这些当下的热门话题，成为本届案例大赛决赛的考题。

作为本次案例竞赛房地产集团案例编制专家组组长，北京浩信税务师事务所所长石玮参与了决赛房地产集团的评审、评分、现场提问和交流。 在玮看来，此次参赛案例既符合当前热点，又具有一定难度。 以他负责的房地产行业案例为例，相关案例涉及到包括土地增值税、增值税、企业所得税和契税在内的一系列相关重点或难题，综合考虑了土地增值税清算与企业所得税结转的异同要点。 在案例设计中，特意准备了实际购买土地的面积和承包土地租赁的面积两个数据，不仅提高了运动员的从业感受，也挑战了运动员能否实现从理论思维到实战思维的飞跃。

让玮吃惊的是，比赛中出现了很多优秀的队伍和选手。 他们能够识别风险，确认依据和法律责任，提出改进建议，深入分析各种疑难纳税风险管理问题，已有相当准确的判断力，提出的观点也具有较强的实务价值。 “作为税务专业服务机构的员工，在参加比赛的过程中，我们也受益匪浅。 ”玮说。

“这次的参加经历，更加具象化了对税务实务工作的认识。 ”北京大学代表队张越洋告诉记者，他所在参赛团队拿到的案例与目前热度较高的生物医药行业相关，研究存在一定的门槛和难度，而且整个案例研究的回答时间只有4个小时，非常紧凑。

让张越洋意外的是，需要回答的问题不仅包括评估企业业务、会计处理，判断和纠正错误和风险点，还需要结合行业具体特点，综合运用分析能力，提出优化建议。 张越洋举例说，案例资料显示，企业研发的创新药通过临床三期试验，获得国家食品药品监管部门合格批文，并与某医院达成战略合作，承诺患者使用10箱该药品治疗后，如无法治愈，将在后续期间免费提供药品它不仅涉及财税专业知识，而且与医药研发领域密切相关，综合性强，复杂性强，参与者对综合知识运用能力要求高。 “我一直认为，做好纳税风险管理，具备税务知识就足够了。 ”张越洋说。

“这对我来说，就像一堂有意义的税务实务课。 ”清华大学代表队的施瑞祺表示，经过这次大会，我们更加充分地认识到，税务审查不仅要有快速阅读财务报表、掌握公司信息的能力，还要善于掌握国家相关政策法规，清楚认识整个行业、市场的变化。 “这次大会虽然结束了，但其影响无疑会继续我今后的工作。 ”施瑞祺说。

专家：解决实务问题需要各种能力

在决赛的情况下，选手需要快速阅读长达几十页的资料，并在几小时内完成答案。 在实务中，企业的具体情况可能更复杂，对税收实务人员的要求也更高。 因此，专家提醒，解决税收实务问题需要多点能力。 希望参赛学生和所有财税专业在校生结合本次大赛案例，明确补齐解决实务问题的短板，为后续工作奠定基础。

此次案例大赛旅游业组案例编制专家组组长、天健税务师事务所马超所长告诉记者，信息采集能力是本次大赛的主要调研方面，也是税收实务工作中非常重要的技能。 从总体上看，参赛选手成绩非常优秀，但部分参赛队伍答题形式和方向存在偏差，存在适用税率错误、答题编号错误等错误，答题依据也未引用法律法规原文。

“这其实也是实务初学者常有的错误。 ”马超表示，此次竞赛中，针对“固定资产一次性税前扣除”，法规库收录的法规很全面，法规收集也很方便，但一些参赛团队利用不畅，没有引用相应的法规条文，也没有引用评审组此前的思路和建议值得注意的是，企业涉税风险管理必须遵循税法规定，有法必依，有法必依。

解决税收实务问题，思路也很重要。 马超举例说，当被问及个案企业是否适用税收优惠时，部分参赛选手没有联系企业实际情况，认为只要是税收优惠就应该享受。 参赛选手的这种想法不仅不利于正确解决具体问题，而且会带来专业能力的极限。 马超建议财税专业学生从现在开始，突破看待税收实务问题的局限，掌握解决实务问题的技术和方法。 查找事项关键词，明确该事项在说什么、税务处理的异同点在哪里，然后找到对应的文件和解读，准确解决实际问题。

“细节决定成败。 ”玮说，对于税收实务工作来说，细节非常重要。 例如，委托研发合同是否报科技行政主管部门备案，是否单独计算适用不同增值税税率的销售额，直接决定企业对应支出能否享受研发费用加计扣除优惠。 这种细节在实务中非常普遍，对企业影响很大，有些细节甚至可能影响企业的生存。 所以，从事税收实务，必须从现在开始，注重对具体细节的把握。

首都经济贸易大学教授丁艺担任本届大会仲裁委员会专家。 她说，在实务工作中，“抓大不抓小都行”。 不仅要关注增值税、企业所得税等“税种”，还要关注契税、印花税等“税种”的实际情况。 研究案例时，要锻炼综合能力，在每一个现实情况下，思考不同税种的政策如何运用，不同实际情况下应对哪些政策，达到理论研究能力和实践水平同步提高的目的。

专家建议：树立企业税务风险管理的全球视角

财税专业学生应如何为从事税收实务做好准备？ 初出茅庐的新人的时候，如何从学习转变为学习呢？ 专家表示，要不断提高理论联系实际的能力，树立企业税务风险管理的全局观。

要理论联系实际，就要把税法知识和实际联系起来。 玮表示，在涉税专业服务实践中，有一个“客户画像”的环节，就是典型的理论联系实际。 玮建议，在实际工作中，要注意把理论化的具体政策规定和风险事项的实际情况一一对应起来，切实解决税收实务问题。 如应收账款减值准备，计入当年未纳税调整且实际发生当年未纳税调整的风险，不仅引用企业所得税法第十条第(七)项“未经核定的准备金支出不得扣除”的规定进行判断

北京华政税务师事务所合伙人华政研究院院长吴小强认为，税收实务工作的总体目标是利用税法帮助企业经营发展。 为了实现这个目标，税收实务人员必须充分把握这两方面的能力。 另一方面，熟悉企业经营活动相关的主要税种规定，如增值税、企业所得税、印花税等基本税收制度，以及常见的税收优惠，实现并购； A熟悉重组等重点事项相关税收政策，结合对企业经营工作的了解和税收政策的适用，使税务、业务相互一体化。 另一方面，可以结合行业特殊性，做好合规管理。

吴小强表示，财税专业学生从学习环节就要树立企业涉税风险管理的全球观。 这主要体现在两个方面。 一是建立企业税务风险管理的认识框架，从涉税风险定义、风险分析识别，到风险事项应对任务决策、处理优先级排序、应对策略制定、风险应对结果评估与应用，节点明确、流程合理、高效实用的管理体系二是将企业涉税风险管理与税务机关税收风险管理工作紧密结合起来。 两者相互影响，紧密相连。 在实务工作中，企业涉税风险管理与税务机关税收风险管理要求要动态衔接、共同作用，提高企业税法合规性。

中国公认税务师行业党委副书记、中国公认税务师协会常务副会长谢滨表示，本届大赛立足纳税人税务风险内控和防范问题，通过模拟场景，将知识学习、能力提升和团队合作融为一体，达到促进比赛、促进比赛教育的目的，同时搭建行业和高校协同创新平台希望通过这次大会，深化产教融合，建立税务师行业和高校合作育人机制，培养更多优秀的涉税专业服务后备人才。 同时，谢滨提醒财税专业学生，要通过大赛这一平台，理论知识与实际运用相结合，真正提升税收业务技能和就业竞争力。

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本文发行于《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 2022年4月22日B1版。 标题：全国本科院校纳税风险内控案例大赛决赛结束，参赛学生以比赛为鉴，税收实务学习无止境：中国税务报责任编辑：宋淑娟( 010 ) 61930016